ABD Vergi Uyumluluğu

ABD'de bir LLC kurmak, vergi dünyasında yeni bir kapı aralar. Türk girişimciler için bu, hem büyük avantajlar hem de ciddi sorumluluklar anlamına gelir. Bu rehberde, ABD vergi sisteminin en kritik yönlerini, "vergi yok" efsanesinin ardındaki gerçekleri ve uyum sağlamamanın getireceği riskleri detaylı bir şekilde ele alacağız.

Bölüm 1: ETBUS ve "Vergi Yok" Efsanesi

1.1 ETBUS (Engaged in Trade or Business in the US) Nedir?

Bu, bir yabancının ABD'de vergiye tabi olup olmadığını belirleyen bir testtir. Eğer LLC'nizin ABD'de bağımlı bir temsilcisi (örneğin, sizin adınıza sözleşme imzalayan bir çalışan) varsa veya faaliyetleriniz "önemli, sürekli ve düzenli" ise, ETBUS olarak kabul edilirsiniz ve geliriniz vergiye tabi olur.

• Vergiden Muaf Senaryo: Eğer tüm hizmetlerinizi Türkiye'den sunuyor, ABD'de bir çalışanınız veya fiziksel envanteriniz (stok) bulunmuyorsa, geliriniz ABD dışı kaynaklı sayılabilir. Bu durumda, federal vergi yükümlülüğünüz sıfır olabilir.
• Vergiye Tabi Olabilecek Senaryo: Amazon FBA gibi bir modelde ABD'deki depolarda stok tutup ABD'de satış yapmak, ABD'de ticari faaliyet (ETBUS) sorusunu gündeme getirir. Ancak ABD-Türkiye vergi anlaşmasına göre yalnızca depolama, sergileme veya teslimat amacıyla stok bulundurmak tek başına işyeri (permanent establishment) oluşturmaz ve Türkiye mukimi bir işletmenin ticari kazancı ancak ABD'deki bir işyerine atfedilebildiği ölçüde ABD'de vergilendirilebilir. Sonuç; çalışanlar, bağımlı temsilciler ve diğer faaliyetlere göre değişir. "Envanter bağı" (inventory nexus) kavramı ise eyalet satış vergisine ilişkindir.

Gerçek Hayattan Bir Örnek: Türkiye'den danışmanlık hizmeti veren bir müşterimiz, ABD'de hiç fiziki varlığı olmadığı için gelirini ABD dışı kaynaklı olarak beyan etti ve federal vergi ödemedi. Ancak, Amazon'da satış yapan başka bir müşterimiz, FBA depolarındaki envanteri nedeniyle kârı üzerinden vergi ödemekle yükümlü oldu.

1.2 Pass-through Taxation (Geçişli Vergilendirme)

LLC'nin kendisi gelir vergisi ödemez. Bunun yerine, karlar (veya zararlar) sahiplerinin kişisel vergi beyannamelerine "geçer". Bu, C-Corp'ların "çifte vergilendirmesini" önler.

Bölüm 2: Kritik Raporlama ve Cezalar

2.1 Form 5472: 25.000 Dolarlık Form

Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC için en önemli yıllık yükümlülük, Form 5472'yi doldurmaktır. Bu form, LLC ile sizin aranızdaki para transferleri gibi "raporlanabilir işlemleri" IRS'e bildirir.

Cezası Ne Kadar?

Bu formu zamanında veya doğru bir şekilde doldurmamanın cezası yıllık 25.000 dolardan başlar. IRS bu konuda oldukça katıdır.

2.2 Satış Vergisi (Sales Tax)

Satış vergisi, eyalet düzeyinde toplanan bir tüketim vergisidir. Şirketinizin, yalnızca "nexus" (bağlantı) kurduğu eyaletlerdeki müşterilerden satış vergisi toplaması gerekir.

• Fiziksel Nexus: Bir eyalette envanter bulundurmak (Amazon FBA depoları dahil).
• Ekonomik Nexus: Bir eyaletteki yıllık satış hacminizin belirli bir eşiği (genellikle 100.000 dolar veya 200 işlem) aşması.

2.3 BOI Raporu (Beneficial Ownership Information) 2026 Güncellemesi

FinCEN'in 14 Ağustos 2026'da yürürlüğe giren nihai kuralına göre ABD'de kurulan şirketler, sahipleri yabancı olsa bile, federal BOI bildiriminden muaftır. Bildirim yükümlülüğü yalnızca yabancı bir ülkede kurulmuş olup bir ABD eyaletinde iş yapmak üzere tescil edilen şirketler (foreign reporting companies) için devam eder. Türk vatandaşı olarak ABD'de kurduğunuz bir LLC bu nedenle federal BOI bildirimi yapmaz; Türkiye'de kurulu şirketinizi bir ABD eyaletinde tescil ettirirseniz durum farklıdır.

Önemli: BOI düzenlemeleri hızla değişmektedir. Güncel durumunuz için FinCEN BOI sayfasını kontrol edin veya bir vergi uzmanına danışın.

Bölüm 3: Diğer Önemli Vergi Konuları

• Vergi Beyan Tarihleri: Tek üyeli LLC'ler için federal vergi beyannamesi (Form 1120 ve 5472) genellikle 15 Nisan'da son bulur. Uzatma ile bu süre 15 Ekim'e kadar sarkabilir.
• Çifte Vergilendirme Anlaşması: ABD ve Türkiye arasındaki anlaşma, aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemenizi önler. Genellikle, ABD'de ödediğiniz vergiyi Türkiye'deki vergi borcunuzdan düşebilirsiniz.
• ITIN (Bireysel Vergi Kimlik Numarası): Federal vergi amacı olan ve SSN alamayan bireyler içindir (örneğin ABD'de beyanname vermesi gereken yabancı bir kişi). ITIN yalnızca federal vergi amaçlıdır; Stripe veya PayPal hesabı açmak tek başına ITIN başvurusu için geçerli bir neden değildir.
• W-8BEN ve W-8BEN-E: W-8BEN yabancı bireyler, W-8BEN-E yabancı şirketler içindir. Bu formlar ABD kişisi olmadığınızı belgeler ve uygulanabiliyorsa vergi anlaşmasındaki indirimli oranı veya muafiyeti talep etmenizi sağlar; %30'luk stopajı her durumda ortadan kaldırmaz. Yabancı sahipli tek üyeli (disregarded) bir ABD LLC'si W-8BEN-E vermez; formu yabancı sahibi kendi statüsüne göre verir (birey ise W-8BEN).
• Franchise Tax: Delaware gibi eyaletlerin var olma ayrıcalığı için aldığı bir vergidir. Gelir vergisi değildir.
• Hobby Loss Rule: Bir faaliyet son 5 yılın en az 3'ünde kâr ederse kâr amaçlı olduğu varsayılır. Bu karine sağlanamazsa IRS, faaliyetin kâr amacı taşıyıp taşımadığını tüm koşullara bakarak değerlendirir ve hobi sayarsa giderlerin düşülmesini engelleyebilir.
• Streamlined Filing Compliance Procedures: Yurt dışı gelir ve finansal varlıklarını bildirmeyi kasıtsız olarak (ihmal, dikkatsizlik veya iyi niyetli yanlış anlama sonucu) atlamış bireyler için IRS'in sunduğu bir uyum programıdır. Şirketler (örneğin bir LLC'nin kaçırılmış Form 5472'si) bu programdan yararlanamaz ve program genel bir af değildir.